沃州如何申请更正预扣预缴税（退税指南）

参见：13 薪、工资单扣除项、个人所得税：我到手工资是多少？

因为预扣预缴税（法语 Impôt à la source，德语 Quellensteuer）很多州都是以年化月工资的方式（月工资×12）计算的，所以很多时候最后缴纳的税畸高。比如如果我 11 月才开始在 EPFL 读博，之前十个月都是无工资，我也要被扣八百多的预缴税。但实际上我的年收入（自然年计算）只有不到一万瑞郎，远少于免征点（沃州是 28000.- 左右），不应缴税，这时就可以在下个年度 3 月 31 日之前申请更正退税（rectification de l’impôt à la source），税务局处理后会全额退回。即使你的工资超过了免征额，瑞士是实行累进税的，即你的收入越高税率也相应增高。如果你的实际年收入（自然年）小于预扣税的计算基础（年化月工资），也可以申请更正税率退回一部分税。

更新：如果是年中搬来瑞士的话，即使自然年收入没到起征点，也有很大可能不会退税。（但是一般申请也不会要求补税。）

以下我说下为沃州申请更正退税的方式，其他州大多也都有更正预缴税的程序，但是所需材料、截止期限不同，详情要咨询所在州的税务局（HR 和秘书也有好多不了解外国人退税的，所以尽量问下税务局）。德语区相关程序的名字应该是 Korrektur/Rückerstattung/Neuveranlagung der Quellensteuer。

特别强调：内容仅供信息参考用，我不是税务专家，无法给具体建议，个人税务问题务必咨询税务局、专业会计师或律师。

2021 年新税法

以下退税指南会主要针对 2020 年度（即针对 2020 年所发工资，2021 年 3 月 31 日前要申请）的税务，2021 年开始对要预扣预缴税的外国人实施新税法。2021 年度起（即 2022 年申请更正的时候）除了因为年总收入或家庭状况所申请的更正可以继续用简易方式外，其他减免项只能通过后期普通报税的方式（taxation ordinaire ultérieure，TOU）进行减免。如果申请 TOU，税收计算会和瑞士人采取差不多的方式，较为繁琐，税的计算也会根据你所在社区而定。届时这种情况下最好咨询专业人员（或者问下瑞士同事，看看到底多繁琐），我不是很清楚也很难说的清楚。

但是如果只是因为年收入和相应的税率不正确（比如未全年工作的情况）或者家庭情况未及时更新（结婚生子等），这里的简易更正程序依旧保留。

注意如果你的收入已经超过了 120000.- 一年，法律强制也要求通过 TOU 方式报税重审，无论想不想要退税（税务局想重审让你补税）。这一点新税法没有变化，2020 年、2021 年和之后都是如此。

2021 年新税法同时会删去 D 类税率（适用于部分非全职工作，也包括很多按小时计算的 EPFL student assistantship），届时非全职工作的税率沃州会统一使用推算的年化工资计算。

沃州预扣预缴税税表

沃州的预扣预缴税税率表可以在税务局网站上查看 Barèmes et instructions concernant l’imposition à la source。

税表都是法语写的，下面只说下大概。A0 税率对应的是单身无小孩的工人（2020 年税表第 20 页；2021 年税表第 21 页）。A1 对应的则是有一个小孩但不和小孩一起住的单身工人，A2 是有两个小孩但不和其居住的单身工人（以此类推）。而 B 类是有配偶的工人，但双方只有一方拿工资，和 A 后面的数字一样，B0 是无小孩，B1 是有一个小孩， B2 两个小孩（以此类推）。C 类税率是双方均工作所使用的税率。H 类税率适用于单身带孩子的工人。

第一列是年工资，第二列是月工资，之后的列根据抬头的税率类别就是应缴税率了（百分点为单位）。

根据上面的税表，单身无小孩的员工如果年收入不足 28201.- 是不用缴纳任何税的，如果年收入在 28201.- 和 28800.- 之间，则要缴纳毛收入的 0.19%。

常见的可以退税的情况

最常见的就是一个自然年内并未全年工作的情况。下面以 EPFL 第一年单身无小孩的博士生为例（年工资 52400.-）。如果是 2020 年 11 月开始入学入职工作，11 和 12 月每月毛收入（包含 13 薪的部分）为 4366.65。按照税表，月收入 4351 到 4400 的应预扣 8.92%，即每月预缴\(4366.65\times 8.92\%=389.50\)。2020 年的总收入是 8733（年收入最后都会凑整计算），一共预缴了 779 的税。但是年收入 8733 并未到起征点，所以可以申请全额退回。

如果是 2020 年 3 月才入职，今年年收入是 43667，但是可能每个月仍按照年化收入收税，用的可能是 48369 （3 – 10 月）或 52400（11、12月）为基础的税率（7.51% – 8.92%）。实际上应缴的个税应当使用 43667 所对应的 5.74% 来计算。应缴 2506，实际预扣预缴可能要 3800 以上。其中一千多的差距也可以退回来（至少一部分）。

还有年中结婚生子等情况，也可以年后申请调整税率（比如从 A0 到 B0，C0 到 C1）。但是正常情况下，结婚、离婚、生子等情况应当立即告知雇主，HR 会自动帮你调整税率。

上面这几种情况都不收 2021 年新税法影响。但接下来提到的减免项自 2021 年起不再适用于简易申请退税的方式，而必须通过 TOU 正常报税才能减免。

注意，20 瑞郎以下的差异不会被退回。部分减免项目的金额可能会根据年内实际工作月数按比例调整。由于 C 类税率的计算方式，配偶双方均工作且一方实际年工资超过 68000.- 左右的某些情况下若申请退税可能甚至会被要求补税，所以这点要自己计算斟酌一下。沃州税务局有一个 Excel 计算器可以帮助你计算是否应该申报退税（见 Contestation du montant de la retenue d’impôt à la source suite à l’application du barème C 一栏）。

附加减免项目

2020 年还可以减免的项目包括交通和午餐费用、第三支柱养老保险、职业学习费用、幼儿园费用等。这些费用会从毛工资里减去，然后税务局会根据减免后的工资重新计算应缴税额，然后比照实际预缴的金额多退少补（但是要补的情况很少）。

各州减免项目种类、金额和要求都可能完全不同，详情务必咨询专业人员。

不需要或没有这些减免项目的可以直接跳到更正预扣预缴税申请表。

交通费、午餐费

交通和午餐（或者其他在工作地点吃的饭）费用都有减免标准，无论你是吃肯德基还是米其林，最多能从应税工资减去的费用都是一样的。注意，预扣预缴税率里已经包含了 3900.- 的交通饮食减免。如果该项合计的金额不足 3900 则不会有退税，超出 3900 的话也只减免超出 3900 的部分。

2020 年疫情特别注意：沃州在家工作的天数不能减免交通和午餐费。

吃饭的费用如果没有雇主补贴可以一年减免 3200.-，有雇主补贴的话则最多减免 1600.-（具体工资证明上会显示，见下文）。博士生的食堂优惠价不算雇主补贴。

如果乘坐公共交通（火车、地铁、公交、缆车等）上下班，交通费用的减免根据家和工作地点的距离计算（距离以两地之间最直接的公交可以走的路线而定），具体可以看下沃州税务局公布的表（见下）。比如如果家离工作地点 10 km，可以减免 2372 瑞郎。如果是骑自行车上下班，每年一律可减免 700.-。

如果自然年内没有全年工作，只有工作的月份可以按比例减免（比如工作地点离家 2 km，交通费用每个月减免 98.-，如果只工作了两个月，可以减免 196.-）。在家工作的天数也不能减免。

摩托车和汽车以年公里数计算：摩托车每公里最多 0.40 CHF、汽车每公里最多 0.70 CHF（15000 公里以下部分）或 0.35 CHF（15000 公里以上部分）。但是要注意，使用非公共交通上下班的（除自行车），需要提供合理解释（比如距离太远、公交十分不便、残疾或疾病需要开车等）。

第三支柱养老保险（Pilier 3a）

之前介绍了瑞士养老保险的第一和第二支柱，也有最后一根第三支柱（3ème pilier）。第一支柱由政府、雇主、员工三方负责，第二支柱是雇主和员工负责，而第三支柱则完全由员工自己负责。网上查资料的时候，很多时候有些网站会提到 3a 和 3b。但实际上 3b 和个人储蓄账户没有任何区别，只有 3a 政府财政税务上有支持。

每年 3a 有存款限额，2020 年是 6826.-， 2021 年则是 6883.-。所缴金额可以从应税收入里全额扣除。存多了的话税务局会强制要求你取出来（银行或养老保险基金取出来可能会收取费用），所以不要存多，没有好处。

存 3a 的机构有很多，一般银行、养老基金等都有账户可以存。存款也不一定只放在利息很低的储蓄账户里，也可以用于投资。

投资的话，如果不想自己打理都比较推荐费用低的 VIAC。想开户的小伙伴可以找我要邀请码，可以节省些管理费用。想自己用 3a “炒股”的可以考虑 VIAC 自选模式或者比如 Selma 的 3a。但是注意养老保险“炒股”很受限制。投资有风险，务必自行研究考虑个人风险承担能力后再进行。

如果不想投资想稳重些，BCV 对 30 岁以下的小伙伴们也是个好选择（虽然只有 0.6% 的利息但是在瑞士已经很高了）。尤其 BCV 对年轻人（30 岁以下）经常做活动：2020 年 12 月 31 日前开户并存款的话第一笔存款翻倍，存 175.- 送 175.-（通常时候也会有第一笔存 100 送 100 的活动）。

其他可以考虑的机构包括 Retraites populaires、AXA（如果从 PostFinance 申请的话，PostFinance 很多时候做活动也会送钱）等。开户前务必查好问好开户费、每年管理费和离境关户费用。VIAC 和 BCV 据我查应该是都没有开户和关户费用的。VIAC 的收费很透明，BCV 存储账户没有管理费。

只有在当年 12 月 31 日或之前到账的 3a 存款才可以从当年应税收入里扣除。

离开瑞士时 3a 账户里的金额也可全额取出。和第二支柱取出时一样，取出时可能会被要求缴税。离境取出时缴纳的也是一种预扣预缴税，如果在新居住国申报之后，原则上也可以退回来。但是实际操作可能有点复杂。一般来讲，离境时的预扣预缴税会比省下的税少，但是具体个人情况不同，请咨询税务专业人员。

这个方面的英文资料不少，可以在网上查一下 Swiss third pillar 多比较下找到适合自己的。

其他减免项

简单说下其他减免项，但是具体能不能减免我不是很熟悉，仅供参考，也欢迎大家的经验。

专业继续教育的费用（frais de formation et de perfectionnement）也可以从应税工资里扣除。这些费用包括比如读大学的学费、考专业相关证书的费用、和工作相关的语言（法语、英语、德语）课的费用等。纯个人爱好或者由雇主付费的课程则无法减免。这项最多减免 12000.-。

如果是单亲家庭或者父母或配偶双方均工作的（或全职学习或残疾无法工作的），照顾 14 岁以下儿童的费用也可以减免。这部分每个需要看照的小孩最多减免 9100.-。

更正预扣预缴税申请表

沃州申请更正预扣预缴税的表叫做简易报税表（déclaration d’impôt simplifiée），可以在税务局网站上找到，必须在所申请需要更正的年度接下来的 3 月 31 日前提交（比如更正 2020 年交的税要在 2021 年 3 月 31 日前交给税务局）。这个截止日期规定得很死，除了 2020 年因为疫情适当放松，其他年都是过了 3 月 31 日交就不给处理了。所以小伙伴们一定要赶在截止日期之前交上去（因为要邮寄，更要留出时间）。能读法语的，最好也阅读一下税务局官方的简易报税指南（上文有下载链接）。

所需材料

最重要的就是雇主所提供的工资证明（certificat de salaire，salary certificate）。这个文件不是普通的证明你工资多少的文件，而是专门的证明你年收入的税务文件，所以只会在每年结束之后才会发给你（通常一月份就要发，最晚最晚也要二月份之前发给员工），有的上面也会有便于税务机关处理的二维码。所有扣了社会保险和预扣预缴税的雇主都必须给员工发放这个证明。EPFL 的员工可以新年后在 SESAME2 上电子下载（通常一月第一周快结束的时候）。这个一定要和申请一起交上去。

如果右上的 G 项被打了勾，即雇主有饮食补贴，每年吃饭项目最多减免 1600.-；如果没被打钩，就可以最多减免 3200.-。

其他减免项目所需要的税务证明（attestation fiscale）会由相关公司提供（比如养老基金、银行等）。学费、交通费收据等也可以作为税务证明。等申请交上去后，税务局也可能会要求你提供其他证据（只要你 3 月 31 日之前把申请交上去，之后要证据的时候再提交也不影响）。

如何填表

下面说一下怎么填这个表。为了方便也和外国同学说明，很多地方我都是用英文简单的注释了一下。

右上角的个人税号 No de contribuable 不知道可以不用写。第一次更正决定下来后，税务局寄给你的信上会写这个号码。以后再申请可以写上会处理更快一些。右下就是税务局的地址，最后这张表和所需材料都要寄过去（别忘了要在 3 月 31 日前寄到）。

接下来是个人信息部分。

工作率（taux d’activité）在工作合同上会写。无外部资金的 EPFL 的博士生通常是 100%。

之后要如实回答一些问题，根据答案可能要附加文件。Oui 是肯定（Yes），Non 是否定（No）。

法语	英语	中文
Au 31.12.2020, l’état de vos comptes dépasse-t-il 56’000 fr., respectivement 112’000 fr. pour un couple marié/partenaire enregistré ?	As of 31.12.2020, does your account balance exceed 56000 francs, or 112,000 francs for a married couple/registered partner?	你的账户余额在 2020 年 12 月 31 日是否超过 56000 瑞郎（若已婚或注册配偶，双方余额是否超过 112000瑞郎）？
Exercez-vous une activité indépendante ?	Are you self-employed?	你是否从事自雇工作？
Etes-vous propriétaire d’un bien immobilier en Suisse ou à l’étranger ?	Do you own any real estate in Switzerland or abroad?	你在瑞士或其他国家有无不动产？
Votre salaire brut annuel dépasse-t-il 120’000 fr. ?	Does your gross annual salary exceed CHF 120000?	你年度毛收入是否超过 120000 瑞郎？
Avez-vous perçu des revenus de l’étranger ?	Did you receive income from abroad?	你是否有来源于瑞士境外的收入？
Avez-vous perçu des prestations complémentaires pour familles ?	Did you receive additional family benefits?	你是否享受附加家庭福利补贴金？

账户余额超出的话需要附上银行流水单。有不动产、自雇收入、海外收入或资产的等也需要附上资产或收入证明。年收入超过 12 万等情况可能会被要求使用正常报税程序。

如果有配偶或者同居，需要填写相关信息：

如果是简易报税的话，配偶双方每人都要各自填写一张报税表一同上交。

有孩子要填写孩子的信息：

只需填写未成年子女以及部分还在上学的成年子女（根据是否因该子女可以拿家庭津贴而定）。

所适用的附件和相关证明（比如自己的工资证明、配偶的收入证明等）要打勾、填写。最后写上如果退税要退到哪个银行账户（持户人和 IBAN）。

第一页个人信息填写完后，第二页的内容需要比照工资证明以及其他税务文件（比如 3a 机构给的存款证明等）填写。

首先是收入部分，如果只有工资收入，按照工资证明填写即可。右侧第一列是毛收入，第二列是已预扣预缴的税额。毛收入在工资证明的第 8 项，已预扣预缴的税会写在第 12 项。其他收入也需要如实申报，这里不细说。

第二部分是各种减免项。养老金的部分如实填写就好（包括第三支柱 3a 的存款，和第二支柱买工龄的部分）。关于交通和吃饭的费用，要按照税务局的报税指南填写，上文已经写过了。如果计算出来可抵扣费用不足 3900 的可以不用填写。不要忘记交通吃饭费用 2020 年在家工作期间要按比例减少。

之后还有些其他减免项，比如专业教育费用、离婚抚养费、照顾小孩的费用等。这些减免项要求不一，不要想当然的填写，如果想申报的话务必阅读税务局的各种指南并咨询专业人员。

最后确认信息真实完整准确后，打印签字即可。

表填完之后，要在 3 月 31 日前寄到表上写的地址，否则不会被处理。

寄到税务局后，税务官会随机处理、速度不一。处理过程中，税务局也有可能会寄信要求其他材料或证明、解释。相应的提供给税务局就好。最后重新计算应缴税后，会给你寄一封税收决定，其中会写哪些减免项通过了审查、税率是否被更正，也会写最后会退回或要补回多少钱。

我第一次退税等到了八月份才到账，第二次只等了一个多月。所以真的要耐心等待，也不要忘了表上的银行账户不要关，以免无法到账。